關(guān)于土地增值稅籌劃心得，土地增值稅籌劃思路這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！
1、針對房地產(chǎn)企業(yè)而言，傳統(tǒng)的稅收籌劃集中在土地增值稅上，土地增值稅籌劃的總體思路是，降低增值額進而降低增值率，以達到少交甚至不交土地增值稅的目的。
2、土地增值稅的籌劃方法主要有以下幾種： ?。?）利用臨界點 按照稅法規(guī)定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額的20%時，免征土地增值稅。
3、從納稅籌劃的角度考慮，企業(yè)可選擇適當?shù)拈_發(fā)方案，避免因增值率稍高于起征點而造成稅負的增加。
4、 由于土地增值稅適用四級超率累進稅率，當增值率超過50%、100%、200%時，就會適用更高的稅率。
5、企業(yè)可以利用土地增值稅的臨界點進行籌劃，避免出現(xiàn)適用更高一級稅率的情況。
6、 ?。?）收入分散 對于包含裝修和相關(guān)設備的房屋，可以考慮將合同分兩次簽訂。
7、首先和購買者簽訂毛壞房銷售合同，隨后和購買者簽訂設備安裝以及裝修合同。
8、經(jīng)過這樣處理，房地產(chǎn)企業(yè)僅就毛壞房銷售合同繳納土地增值稅，從而達到節(jié)稅的目的。
9、 ?。?）選擇適當?shù)睦⒖鄢椒? 房地產(chǎn)企業(yè)貸款利息扣除的限額分為兩種情況，一種是在商業(yè)銀行同類同期貸款利率的限度內(nèi)據(jù)實扣除，另一種是按稅法規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%以內(nèi)扣除。
10、這兩種扣除方式為企業(yè)進行稅收籌劃提供了空間，企業(yè)可根據(jù)自身實際情況，選擇較高的一種進行扣除。
11、 ?。?）代收費用并入房價 很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售開發(fā)產(chǎn)品時，會代替相關(guān)單位或部門收取一些價外費用，比如說管道煤氣初裝費、有線電視初裝費、物業(yè)管理費以及部分政府基金等。
12、這些費用一般先由房地產(chǎn)企業(yè)收取，后由房地產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定轉(zhuǎn)交給委托單位，有的房地產(chǎn)企業(yè)還會因此而有結(jié)余。
13、對于代收費用有兩種處理方法，第一種是將代收費用計入房價中向購買方一并收??；第二種是在房價之外單獨收取。
14、是否將代收費用計入房價對于計算土地增值稅的增值額不會產(chǎn)生影響，但是會影響房地產(chǎn)開發(fā)的總成本，也就會影響適用的增值率，進而影響土地增值稅的稅額。
15、企業(yè)利用這一規(guī)定可以進行稅收籌劃，選擇第一種處理方式。
16、 ?。?）增加扣除項目金額 在市場可以接受的范圍內(nèi)，房地產(chǎn)企業(yè)可以采取適當加大公共配套設施的投入，改善小區(qū)環(huán)境，提高裝修檔次，以增加扣除項目金額，從而使增值率降低。
17、投入的成本可以通過提高售價得到補償，加大公共配套設施投入還可以提高產(chǎn)品的競爭力，擴大市場影響力，可謂是一舉多得。
18、要注意的是增加扣除項目金額并不意味著虛開建安發(fā)票虛增成本，虛開建安發(fā)票屬于偷逃稅款的行為。
19、 ?。?）費用轉(zhuǎn)移、加大開發(fā)成本 會計制度對房地產(chǎn)企業(yè)的“管理費用”、“銷售費用”和工程項目的“開發(fā)間接費用”并沒有嚴格的界定。
20、在實際業(yè)務中，開發(fā)項目的行政管理、技術(shù)支持、后勤保障等也無法與公司總部的業(yè)務截然分開，有些費用的列支介于期間費用與開發(fā)費用之間。
21、企業(yè)在組織機構(gòu)設置上可以向開發(fā)項目傾斜，把能劃歸開發(fā)項目的人員盡量列為開發(fā)項目編制，把公司本部和開發(fā)項目混合使用的設備劃歸開發(fā)項目使用。
22、這樣把本應由期間費用列支的費用計入了開發(fā)間接費用，加大的建造總成本，會帶來1.3倍（1+20%+10%）的扣除金額，從而降低增值額和增值率。
23、 ?。?）成本核算對象籌劃 房地產(chǎn)公司在同時開發(fā)多處房地產(chǎn)時，可以分別核算，也可以合并核算，兩種方式所繳納的稅額是不同的，這就為企業(yè)選擇核算方式提供了稅收籌劃的空間。
24、一般來講，合并核算的稅收利益大一些，但也存在分別核算更有利的情況。
25、具體來講，對同一地點、結(jié)構(gòu)類型相同的群體開發(fā)項目，如果開工、竣工時間接近，又由同一施工隊伍施工，可以合并為一個成本核算對象。
26、對個別規(guī)模較大、工期較長的開發(fā)項目，可以按開發(fā)項目的一定區(qū)域或部分，劃分成本核算對象。
27、 ?。?）利用合作建房 按照稅法規(guī)定，對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
28、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可充分利用該項政策，選擇合作建房的方式進行項目開發(fā)。
29、 （9）利用代建房 代建房指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產(chǎn)開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。
30、房地產(chǎn)企業(yè)如果有代建房業(yè)務，其收入屬于勞務收入性質(zhì)，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
31、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可利用代建房方式減輕稅負，但前提是在開發(fā)之初就能確定最終用戶，實行定向開發(fā)。
32、 ?。?0）在合法的前提下延后土地增值稅清算時點 房地產(chǎn)公司可適當與主管地稅局溝通，盡可能延后土地增值稅清算時點，或更換稅負相對較輕的項目進行清算；對于能實行以預征代清算的項目，應主動爭取以預征代清算。
33、 房地產(chǎn)企業(yè)要想做好稅務籌劃，不能僅僅考慮傳統(tǒng)的籌劃方法，因為傳統(tǒng)方法主要集中在開發(fā)企業(yè)內(nèi)部進行籌劃，籌劃的空間、手段、效果都非常有限。
34、房地產(chǎn)稅務籌劃整體策略如圖所示： 房地產(chǎn)稅務籌劃整體策略 要做好籌劃就需要將簡單問題復雜化，總體思路是延伸價值鏈，多造“關(guān)聯(lián)公司”，將利潤向上下游延伸。
35、房地產(chǎn)企業(yè)可以在外圍多打造幾個“關(guān)聯(lián)公司”，這些關(guān)聯(lián)公司有的可能在稅負較低的地區(qū)，如組建的園林公司位于高新科技園區(qū)，屬于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其企業(yè)所得稅稅率可適用15%的優(yōu)惠稅率；有的可能享受相應的稅收優(yōu)惠政策，如組建一個新的廣告公司或咨詢管理類公司，利用其所得稅免稅政策，將手續(xù)費、代理費、廣告費、咨詢費、勞務費向其輸出；有的可能有虧損的情況，如收購一個當年虧損嚴重的公司，進行企業(yè)所得稅的抵免。
36、經(jīng)過以上操作之后，再利用這些關(guān)聯(lián)公司與原來的核心企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，利用價格的高與低進行轉(zhuǎn)讓定價，人為地創(chuàng)造出節(jié)稅空間來。
37、 [責任編輯：編輯組]。
本文分享完畢，希望對大家有所幫助。
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