代繳個人所得稅會計分錄

關(guān)于代繳個人所得稅會計分錄這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：第一，職工自己承擔(dān)個人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù)；第二，企業(yè)既承擔(dān)稅款，又負(fù)有扣繳義務(wù)。

2、舉例說明如下： 　　第一，企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個人所得稅。

3、代扣個人所得稅時，借記“應(yīng)付工資”科目，貸記“應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅”科目。

4、 　　例1：企業(yè)為職工顧某發(fā)放9月份工資3600元。

5、稅款由顧某自己承擔(dān)，企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。

6、 　　顧某應(yīng)納稅額＝（3600－800）×15％－125＝295（元）。

7、 　　月末發(fā)放工資時，賬務(wù)處理為： 　　借：應(yīng)付工資 3600 貸：現(xiàn)金 3305 應(yīng)交稅金——代扣代繳個人所得稅 295 繳納稅款分錄略（下同）。

8、 　　第二，企業(yè)為個人代負(fù)個人所得稅通常有兩種情況：一是按照合同或者協(xié)議規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)納的個人所得稅全部或部分由企業(yè)負(fù)擔(dān)。

9、這種情況通常是企業(yè)的自愿行為。

10、二是因企業(yè)未履行扣繳義務(wù)，個人所得稅由企業(yè)賠繳。

11、這種情況是稅法對企業(yè)未履行扣繳義務(wù)的一種“處罰”。

12、企業(yè)除了賠繳稅款外，還需按規(guī)定繳納一定數(shù)量的滯納金和罰款。

13、 　　由于個人所得稅是對取得應(yīng)稅收入的個人征收的一種稅，其稅款本應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)。

14、企業(yè)代納稅人負(fù)擔(dān)的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

15、與之相適應(yīng)，企業(yè)代負(fù)的個人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除，在年終申報企業(yè)所得稅時，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

16、 　　例2：企業(yè)為職工王某發(fā)放9月份工資3200元。

17、按協(xié)議規(guī)定，王某個人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)。

18、按照國稅發(fā)[1995]065號文件的規(guī)定，應(yīng)納稅額計算如下： 　　應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）　　 ＝（3200－800－125）÷（1－15％）＝2676.47（元）； 　　應(yīng)扣繳個人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝2676.47×15％－125＝276.47（元）。

19、 　　賬務(wù)處理如下： 　　借：營業(yè)外支出 276.47 貸：應(yīng)付工資 276.47 若該企業(yè)當(dāng)年度稅前利潤總額為120000元，營業(yè)外支出賬戶中列支代負(fù)本單位職工的個人所得稅稅額為30000元，不考慮其他納稅調(diào)整因素。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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