勞保費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2020（勞保費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）

關(guān)于勞保費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)2020，勞保費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)這個(gè)問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、一、分清勞保費(fèi)的列支范圍 　　《勞動(dòng)防護(hù)用品配備標(biāo)準(zhǔn)（試行）》和《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》規(guī)定，勞動(dòng)保護(hù)支出的范圍包括：工作服、手套、洗衣粉等勞保用品，解毒劑等安全保護(hù)用品，清涼飲料等防暑降溫用品，以及按照原勞動(dòng)部等部門規(guī)定的范圍對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)、高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

2、企業(yè)以上支出計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，可以在稅前扣除。

3、但要注意的是，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的服裝限于工作服而非所有服裝。

4、企業(yè)購買高檔品牌服裝，在勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)中列支，既不合情又不合理，這種鉆稅收政策空子的做法很難通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核認(rèn)定。

5、 　　二、掌握勞保費(fèi)支出稅前扣除條件 　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。

6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)，以下簡稱34號(hào)公告）規(guī)定，對(duì)企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問題予以明確，即企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。

7、 　　對(duì)于企業(yè)員工的服飾費(fèi)用，如果屬于勞保用品的，準(zhǔn)予直接在稅前扣除。

8、不屬于勞保用品范圍的服飾費(fèi)用，如一些服務(wù)性行業(yè)的職業(yè)裝，在34號(hào)公告下發(fā)之前，通常認(rèn)同為福利費(fèi)用支出，在限額比例內(nèi)扣除。

9、34號(hào)公告下發(fā)后，服飾與工作裝備、用具一樣，可以直接作為經(jīng)營管理費(fèi)用在稅前扣除，但要符合如下條件： 　　1. 要符合合理性原則，必須是符合企業(yè)的工作性質(zhì)和特點(diǎn)。

10、對(duì)工作中不需要的服裝相關(guān)費(fèi)用不能扣除，如某金融企業(yè)發(fā)放給員工工作時(shí)穿的西服、領(lǐng)帶、羽絨背心等費(fèi)用可以扣除，如果發(fā)放登山服，不能直接在稅前扣除。

11、另外，合理性原則還有金額上的要求。

12、 　　2. 要符合統(tǒng)一制作的要求。

13、這里的統(tǒng)一制作并不要求企業(yè)購買材料自己制作，統(tǒng)一訂制也符合要求。

14、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是同類型人員標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，服裝形式統(tǒng)一，而個(gè)性化明顯的服飾就不符合上述要求。

15、對(duì)于不是統(tǒng)一制作，而是發(fā)放現(xiàn)金給員工自己購買，應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

16、 　　3.要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝。

17、對(duì)員工工作時(shí)沒有必要統(tǒng)一著裝，僅是為提高福利待遇而發(fā)放的服飾，不能直接在稅前扣除。

18、 　　因此，發(fā)放給職工個(gè)人的勞動(dòng)保護(hù)用品是保護(hù)勞動(dòng)者安全健康的一種預(yù)防性輔助措施，不是生活福利待遇，非因工作需要和國家規(guī)定以外的帶有普遍福利性質(zhì)的支出，應(yīng)界定為福利費(fèi)支出，按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)扣除。

19、 　　企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

20、也就是說，企業(yè)只有實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出，才準(zhǔn)許稅前扣除，沒有實(shí)際發(fā)生的，不能預(yù)提列支。

21、同時(shí)，還必須是“合理”的勞動(dòng)保護(hù)支出，所謂“合理”，有一定的前置條件，即： 　　一是的確因工作需要，若不是出于工作需要，則該項(xiàng)支出不得扣除； 　　二是為職工配備或提供，而不是給其他與其沒有任何勞動(dòng)關(guān)系的人配備或提供，發(fā)放給其他沒有勞動(dòng)關(guān)系人員的勞保費(fèi)不能在稅前扣除； 　　三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。

22、 　　因此合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，是指必須確因工作需要，為職工配備或提供的支出，限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。

23、就是說，如果發(fā)放給其他沒有勞動(dòng)關(guān)系人員的勞保費(fèi)或者不是出于工作需要，給其他與企業(yè)沒有任何勞動(dòng)關(guān)系的人配備或提供的支出，則不得在稅前扣除。

24、 　　判斷勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是否能夠稅前扣除的關(guān)鍵是： 　　1. 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是物品而不是現(xiàn)金； 　　2. 勞動(dòng)保護(hù)用品是因工作需要而配備的，而不是生活用品； 　　3. 從數(shù)量上看，能滿足工作需要即可，超過工作需要的量而發(fā)放的具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)的用品就是福利用品了，應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)中開支，而不是在管理費(fèi)用中開支。

25、 　　至于標(biāo)準(zhǔn)，一些地方有自己的地方性規(guī)定，請(qǐng)參照當(dāng)?shù)匾?guī)定執(zhí)行。

26、 　　三、 注意勞保費(fèi)正確處理方式 　　勞保費(fèi)支出所得稅前扣除操作處理在實(shí)際工作應(yīng)注意以下兩點(diǎn)： 　　一是勞動(dòng)保護(hù)支出堅(jiān)持憑據(jù)報(bào)銷，《勞動(dòng)保護(hù)用品監(jiān)督管理規(guī)定》（國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局令1號(hào)）第十五條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位不得以貨幣或者其他物品替代應(yīng)當(dāng)按規(guī)定配備的勞動(dòng)防護(hù)用品。

27、 　　二是不能將勞動(dòng)保護(hù)支出當(dāng)作生活福利待遇。

28、《勞動(dòng)保護(hù)用品監(jiān)督管理規(guī)定》第十五條同時(shí)規(guī)定，勞動(dòng)防護(hù)用品是指由生產(chǎn)經(jīng)營單位為從業(yè)人員配備的，使其在勞動(dòng)過程中免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)危害的個(gè)人防護(hù)裝備。

29、 　　雖然企業(yè)出于合理經(jīng)營管理目的發(fā)放的員工服裝是合理的支出，但必須有相關(guān)資料證明（如內(nèi)部管理制度等），同時(shí)必須符合勞保費(fèi)支出稅前扣除的三個(gè)條件。

30、 　　四、特殊情況的處理 　　企業(yè)用于非本單位職工的非勞保必需品，若與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，實(shí)質(zhì)屬于企業(yè)的交際應(yīng)酬支出，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

31、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)（自制或外購）用于市場(chǎng)推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利、對(duì)外捐贈(zèng)、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途等移送他人的情形，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

32、如果與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，則屬于贊助性支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

33、 　　需要說明的是，在企業(yè)所得稅方面，將工作服認(rèn)定為合理支出，并不意味著其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就一定可以抵扣，兩個(gè)稅種的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不同。

34、但借鑒企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，不屬于個(gè)人消費(fèi)。

35、因此，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

36、《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

37、一般來講，對(duì)按照規(guī)定用途購買和使用的勞動(dòng)保護(hù)用品，可以開具增值稅專用發(fā)票，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

38、 　　實(shí)例 　　稅務(wù)人員在對(duì)A公司的檢查中，發(fā)現(xiàn)A公司“管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)”科目金額較上年增長異常。

39、進(jìn)一步抽查會(huì)計(jì)憑證發(fā)現(xiàn)，A公司當(dāng)年度服裝費(fèi)支出偏高，100人的單位，支出達(dá)20萬元。

40、對(duì)此，A公司財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋為分批購買的工作服。

41、該經(jīng)理認(rèn)為，金額偏高也不算違反規(guī)定。

42、 　　稅務(wù)人員不認(rèn)同該公司上述做法，并根據(jù)會(huì)計(jì)憑證及原始發(fā)票的記錄，為A公司財(cái)務(wù)經(jīng)理作了進(jìn)一步的剖析。

43、 　　1. 企業(yè)超范圍列支勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。

44、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的服裝限于工作服而非所有服裝。

45、A公司發(fā)票顯示供貨商為高檔商廈中的知名品牌，且采購數(shù)量有限，金額較高，動(dòng)輒幾千元的套裝按照勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)列支，顯然既不合情又不合理。

46、 　　2. 勞動(dòng)保護(hù)支出稅前扣除需要滿足以下條件：一是的確因工作需要。

47、若非出于工作需要，則該項(xiàng)支出不得扣除。

48、二是為職工配備或提供，而不是給其他與其沒有任何勞動(dòng)關(guān)系的人配備或提供。

49、三是限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。

50、該公司在節(jié)假日前后列支的服裝費(fèi)，除少數(shù)公司領(lǐng)導(dǎo)外，不能提供完整的領(lǐng)取手冊(cè)，既然非公司職工使用，則不能按照勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)列支。

51、 　　3. 企業(yè)為職工發(fā)放非勞保必需品無可厚非，例如高層、中層的形象塑造支出，也是公司形象宣傳的需要。

52、即使采購服裝在發(fā)票上注明類別為勞保用品，也不能按照勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)進(jìn)行稅前扣除，其實(shí)質(zhì)屬于企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的一種非貨幣性福利。

53、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，此種非貨幣性福利不計(jì)入職工福利費(fèi)扣除，應(yīng)計(jì)入工資、薪金總額。

54、計(jì)入工資、薪金總額顯然可以全額扣除，但企業(yè)計(jì)入勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)就可能少計(jì)應(yīng)代扣代繳職工的個(gè)人所得稅。

55、 　　4. 企業(yè)用于非本單位職工的非勞保必需品，若與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，實(shí)質(zhì)屬于企業(yè)的交際應(yīng)酬支出，按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)規(guī)定扣除。

56、如果與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，則屬于企業(yè)的贊助性支出，應(yīng)全額納稅調(diào)整。

57、 [責(zé)任編輯：編輯組]。

本文分享完畢，希望對(duì)大家有所幫助。

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