增值稅計提的會計賬務處理（增值稅計提會計分錄）

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2、　　(一)進項稅額的核算　　1.企業(yè)從國內采購貨物：　　借：材料采購等　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　貸：銀行存款等　　2.企業(yè)接受投資轉入貨物：　　借：原材料等　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　貸：實收資本　　3.企業(yè)接受捐贈的貨物：　　借：原材料等　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　貸：營業(yè)外收入(資本公積)　　4.企業(yè)接受應稅勞務(提供加工、修理修配勞務)：　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　委托加工物資(委托加工材料)等　　貸：銀行存款等　　5.購進免稅農業(yè)產品：　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　材料采購等　　貸：銀行存款等　　6.企業(yè)進口貨物：　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　材料采購等　　貸：銀行存款等　　7.企業(yè)購入固定資產：　　借：固定資產　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　貸：銀行存款等　　8.企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的：　　借：材料采購等　　貸：銀行存款等　　9.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務：　　借：材料采購等　　貸：銀行存款等　　10.企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務沒有取得專用發(fā)票，而取得普通發(fā)票(不包括購入免稅農業(yè)產品)：　　借：材料采購等　　貸：銀行存款等　　(二)銷項稅額核算　　1.企業(yè)向外銷售貨物或提供應稅勞務：　　借：銀行存款等　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務收入等　　2.企業(yè)將自產的、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者：　　借：應付股利　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務收入等　　3.小規(guī)模納稅人企業(yè)對外銷售貨物或提供應稅勞務：　　借：銀行存款等　　貸：應交稅費(應交稅金)——應交增值稅　　主營業(yè)務收入等　　4.企業(yè)將自產貨物或委托加工貨物用于非應稅項目，按規(guī)定應視同銷售計算應交增值稅。

3、　　其會計處理方法有兩種：一種是將自產或委托加工貨物用于非應稅項目，直接作銷售處理，則：　　借：在建工程等　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務收入　　另一種方法，是企業(yè)將自產或委托加工貨物用于非應稅項目，一方面按稅法要求按銷售同類貨物價格計算應納稅額，另一方面按生產貨物或委托加工貨物的成本直接結轉其成本，不作銷售處理。

4、則會計分錄為：　　借：在建工程　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　庫存商品等　　5.企業(yè)將自產、委托加工的或購買的貨物作為投資，提供給其他單位和個體經營者，按規(guī)定應視作銷售計算應納增值稅：　　借：長期投資　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務收入　　或：　　借：長期投資　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務收入等　　6.企業(yè)將自產、委托加工貨物用于集體福利等，按規(guī)定應視同銷售貨物計算應交增值稅。

5、則：　　借：應付職工薪酬—應付福利費　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務收入　　或：　　借：在建工程　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務收入　　庫存商品　　7.企業(yè)將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅：　　借：營業(yè)外支出　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務收入　　或：　　借：營業(yè)外支出　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　主營業(yè)務收入　　庫存商品　　8.企業(yè)隨同產品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應交納的增值稅：　　借：應收賬款等　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　其他業(yè)務收入　　企業(yè)逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應交納的增值稅額：　　借：其他應付款　　貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　營業(yè)外收入　　(三)出口退稅的核算　　按照規(guī)定，企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應交納的增值稅。

6、企業(yè)在向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理該項出口貨物的進項稅額的退稅，企業(yè)在收到出口貨物退回稅款時：　　借：銀行存款　　貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　企業(yè)已辦理出口退稅后，發(fā)生退貨或退關的，應補交已退回的稅款：　　借：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)　　貸：銀行存款　　(四)進項稅額轉出的核算　　企業(yè)購進的材料物資改變用途，用于在建工程、職工福利等，其進項稅額應相應轉入有關科目：　　借：在建工程　　或應付職工薪酬(應付福利費)　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　　企業(yè)在財產清查中發(fā)現的庫存材料物資、產成品等盤虧，按規(guī)定應轉作“待處理財產損溢——流動資產損失”科目，其進項稅額也應相應轉入“待處理財產損溢——流動資產損失”科目，其會計分錄為：　　借：待處理財產損溢——流動資產損失　　貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)　　主營業(yè)務收入　　庫存商品等　　(五)繳納增值稅稅額的核算　　一般納稅人工業(yè)企業(yè)按規(guī)定預繳增值稅時：　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　　貸：銀行存款　　次月初結算上月稅款時需要補繳稅款時，作與上述同樣分錄;收到退回多繳的稅款時，作如下會計分錄：　　借：銀行存款　　貸：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)　　小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)預繳稅款時，作如下會計分錄：　　借：應交稅費——應交增值稅　　貸：銀行存款　　次月初結算時需要補繳稅款的，按補繳稅款作同樣分錄;需要退回多繳的稅款的，在收到退回的稅款時，作會計分錄：　　借：銀行存款　　貸：應交稅費——應交增值稅　　相關知識延伸閱讀：什么是增值稅　　增值稅對在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人征收。

7、增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

8、增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務、進口貨物。

9、現行增值稅的征收范圍側重于銷售貨物。

10、　　增值稅已經成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。

11、增值稅由國家稅務局負責征收，稅收收入中75%為中央財政收入，25%為地方收入。

12、進口環(huán)節(jié)的增值稅由海關負責征收，稅收收入全部為中央財政收入。

13、　　根據《財政部國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅[2009]9號)規(guī)定，自2009年1月1日起執(zhí)行，下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進項稅額納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據為其銷售額，進口貨物的計稅依據為規(guī)定的組成計稅價格。

14、??。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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