關(guān)于免抵稅額為何繳納附加稅費(fèi)，免抵稅額這個(gè)問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！
1、免抵稅額是關(guān)于出口退稅企業(yè)的。
2、計(jì)算這個(gè)數(shù)額主要是為了帳務(wù)處理的需要，因?yàn)閷?shí)行“免抵退”政策實(shí)際有三種情況：A、應(yīng)納稅額為正數(shù)，即免抵后仍應(yīng)交增值稅，這時(shí)免抵稅額=免抵退稅額，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額），這時(shí)帳務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（出口免抵稅額）貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（出口退稅）B、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，留抵稅額大于“免抵退”稅額時(shí)：可全部退稅，這時(shí)免抵稅額為0，帳務(wù)處理為：借：應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（出口退稅）C、應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有留抵稅額，留抵稅額小于“免抵退”稅額時(shí)：可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=“免抵退”稅額-留抵稅額，帳務(wù)處理為：借：應(yīng)收出口退稅借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（出口免抵稅額）貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（出口退稅）通過以上三種情況的分析，可看出如果不計(jì)算出免抵稅額，在財(cái)務(wù)處理時(shí)將無法平衡。
3、當(dāng)期期末留抵稅額就是可以留待下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是本期沒抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、當(dāng)期免抵稅額是倒擠出來的數(shù)，并無任何實(shí)際意義,只是用來調(diào)庫。
5、當(dāng)期應(yīng)退稅額才是應(yīng)該退給企業(yè)的。
6、“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。
7、?其實(shí)，國家稅務(wù)總局把出口退稅的“免”、“抵”、“退”搞得比較復(fù)雜，不完全是你講的“在免和抵中外銷免征的銷項(xiàng)稅額和計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)進(jìn)項(xiàng)的抵免的總和”。
8、出口“免、抵、退”稅的計(jì)算方法，計(jì)算分兩種情況：?出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進(jìn)，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步： 第一步剔稅：計(jì)算不得免征和抵扣稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口退稅率） 第二步抵稅：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-第一步計(jì)算的數(shù)額）-上期留抵稅額 第三步算尺度：計(jì)算免抵退稅額 免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物的退稅率 第四步比較：確定應(yīng)退稅額（第二步與第三步相比，誰小按誰退）： 注意：第二步大于第三步的情況下，當(dāng)期應(yīng)納稅額與確定的應(yīng)退稅額的差額為下期留抵稅額。
9、 第五步確定免抵稅額：第三步算尺度的免抵退稅額與第四步比較確定的應(yīng)退稅額的差額為當(dāng)期的免抵稅額。
10、2、如果出口企業(yè)有免稅購進(jìn)原材料的情況，計(jì)算過程依然為五步，不同的是第一步和第三步需要做一個(gè)修正，具體步驟如下： 第一步修正的剔稅額： 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格）×（出口貨物征稅率－出口退稅率） 第二步抵稅：計(jì)算公式同上。
11、 第三步修正的尺度： 免抵退稅額＝（出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-免稅購進(jìn)原材料的價(jià)格）×出口貨物的退稅率 第四步比較：同上。
12、 第五步確定免抵稅額：同上。
本文分享完畢，希望對大家有所幫助。
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