現(xiàn)金流量表編制技巧及口訣教程（現(xiàn)金流量表的編制方法及相關計算公式）

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1、一、確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”　　 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金　?。嚼麧櫛碇兄鳡I業(yè)務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務收入＋（應收票據(jù)期初余額－應收票據(jù)期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額　　2、 收到的稅費返還　?。剑☉昭a貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù)　　3．收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金　?。綘I業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）　　具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是：　　收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金（公式二）　?。窖a充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”－{（1+2）－(4+5+6+7) }　　公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。

2、　　4．購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金　　＝〔利潤表中主營業(yè)務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務支出（剔除稅金）＋（應付票據(jù)期初余額－應付票據(jù)期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額）　　5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金　?。健皯豆べY”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費”　　6．支付的各項稅費　?。健皯欢惤稹备髅骷氋~戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)＋“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目　　即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。

3、　　7．支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金　?。綘I業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)＋其他應收款本期借方發(fā)生額＋其他應付　　二、確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”　　1．收回投資所收到的現(xiàn)金　　＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期初數(shù)－長期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長期債權(quán)投資期初數(shù)－長期債權(quán)投資期末數(shù)）　　該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。

4、　　2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金　　＝利潤表投資收益－（應收利息期末數(shù)－應收利息期初數(shù)）－（應收股利期末數(shù)－應收股利期初數(shù)）　　3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額　　＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）　　4．收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金　　如收回融資租賃設備本金等。

5、　　5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金　　＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）　　上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。

6、　　6．投資所支付的現(xiàn)金　?。剑ǘ唐谕顿Y期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期末數(shù)－長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權(quán)投資期末數(shù)－長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）　　該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。

7、　　7．支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金　　如投資未按期到位罰款。

8、　　三、確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”　　1．吸收投資所收到的現(xiàn)金　?。剑▽嵤召Y本或股本期末數(shù)－實收資本或股本期初數(shù)）＋（應付債券期末數(shù)－應付債券期初數(shù)）　　2．借款收到的現(xiàn)金　?。剑ǘ唐诮杩钇谀?shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)）　　3．收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金　　如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。

9、　　4．償還債務所支付的現(xiàn)金　?。剑ǘ唐诮杩钇诔鯏?shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應付債券期初數(shù)－應付債券期末數(shù)）（剔除利息）　　5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金　　＝應付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出　　6．支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金　　如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。

10、　　四、 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額”　　現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額；　　現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期初余額；　　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。

11、　　一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。

12、　　五、確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”　　凈利潤　　該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。

13、　　2、計提的資產(chǎn)減值準備　　計提的資產(chǎn)減值準備＝本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù)　　注：直接核銷的壞賬損失，不計入。

14、　　3、固定資產(chǎn)折舊　　固定資產(chǎn)折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊　　或：＝累計折舊期末數(shù)－累計折舊期初數(shù)　　注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。

15、　　4、無形資產(chǎn)攤銷　?。綗o形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）　　或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù)　　注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。

16、　　5、長期待攤費用攤銷　?。介L期待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）　　或＝長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù)　　6、待攤費用的減少（減：增加）　?。酱龜傎M用期初數(shù)－待攤費用期末數(shù)　　7、預提費用增加（減：減少）　?。筋A提費用期末數(shù)－預提費用期初數(shù)　　8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）　　根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。

17、　　9、固定資產(chǎn)報廢損失　　根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。

18、　　10、財務費用　?。嚼⒅С觯瓚掌睋?jù)的貼現(xiàn)利息　　1投資損失（減：收益）　　＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列）　　12、遞延稅款貸項（減：借項）　?。竭f延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）　　13、存貨的減少（減：增加）　?。酱尕洠ㄆ诔鯏?shù)－期末數(shù)）　　注：未考慮存貨對外投資的減少。

19、　　14、經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）　?。綉召~款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準備期末余額　　15、經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）　　＝應付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付福利費（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應交款（期末數(shù)－期初數(shù)）　　16、其他　　一般無數(shù)據(jù)。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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