關(guān)于出口退稅計算方式,出口退稅計算這個問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧!
1、要點:匯率、退稅率、征退稅率差(計算不予免征和抵扣稅額)、留抵稅額出口退稅,退的是進項稅額(留抵稅額),很多人忽視了這一點,以為只要知道了出口收入、退稅率,就可以退稅,這是錯誤的!出口收入的確定出口,報關(guān)單一般載明的是外匯金額,退稅,稅務(wù)要求的是以人民幣計價,因此,匯率的確定,要符合稅務(wù)的要求。
2、通常情況下,以當月中國人民銀行公布的首日外匯牌價為準(而不是結(jié)匯時的匯率)。
3、出口收入=出口外匯金額*匯率2、退稅率,海關(guān)有具體規(guī)定3、征退稅率差出口貨物,征稅率,一般是17%,征退稅率差,是指征稅率與退稅率的差,用于計算不得免征和抵扣稅額的——做進項稅額轉(zhuǎn)出。
4、4、留抵稅額出口企業(yè),只有出現(xiàn)進項稅留抵稅額,才可以退稅。
5、5、出口收入,免稅。
6、根據(jù)以上情況,分別舉例如下:A、某外貿(mào)企業(yè),購進一批貨物,價值100000元,取得增值稅專用發(fā)票,進項稅額為17000元。
7、2014年3月5日報關(guān)出口,價值19100美元。
8、該貨物退稅率為13%。
9、(查,當月外匯牌價611.9:100),當月收齊單證。
10、出口記賬收入:19100*6.119=116872.90借:應(yīng)收賬款 116872.90貸:主營業(yè)務(wù)收入——出口收入 116872.902、不予免征和抵扣稅額,做進項稅額轉(zhuǎn)出:116872.9*(17%-13%)=4674.92借:主營業(yè)務(wù)成本 ——出口成本 4674.923、進項稅留抵稅額:17000-4674.92=12325.084、計算出口收入可退稅額:116872.90*13%=15193.485、留抵稅額與出口可退稅額進行比較,應(yīng)退稅額即:兩者較小的那個數(shù)。
11、此例為 12325.08出口申報得到核準以后,做退稅處理:借:應(yīng)收補貼款——出口退稅 12325.08 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品銷項稅額2868.40貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅 15193.486、收到退稅借:銀行存款 12325.08貸:應(yīng)收補貼款 12325.08某生產(chǎn)企業(yè),2014年3月5日報關(guān)出口貨物一批,價值19100美元。
12、該貨物退稅率為13%。
13、(查,當月外匯牌價611.9:100),當月收齊單證。
14、該企業(yè)本月進項稅額共計21500元,無銷項稅額。
15、出口記賬收入:19100*6.119=116872.90借:應(yīng)收賬款 116872.90貸:主營業(yè)務(wù)收入——出口收入 116872.902、不予免征和抵扣稅額,做進項稅額轉(zhuǎn)出:116872.9*(17%-13%)=4674.92借:主營業(yè)務(wù)成本 ——出口成本 4674.923、進項稅留抵稅額:21500-4674.92=16825.084、計算出口收入可退稅額:116872.90*13%=15193.485、留抵稅額與出口可退稅額進行比較,應(yīng)退稅額即:兩者較小的那個數(shù)。
16、此例為 15193.48出口申報得到核準以后,做退稅處理:借:應(yīng)收補貼款——出口退稅 15193.48 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——出口退稅 15193.486、收到退稅借:銀行存款 15193.48貸:應(yīng)收補貼款 15193.487、本月留抵稅額大于退稅額的部分,可以繼續(xù)做為留抵稅額,在下期抵扣或退稅。
本文分享完畢,希望對大家有所幫助。
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