企業(yè)所得稅稅收籌劃方法有哪些（企業(yè)所得稅稅收籌劃）

關(guān)于企業(yè)所得稅稅收籌劃方法有哪些，企業(yè)所得稅稅收籌劃這個問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方家案中擇其最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤最大化。

2、　　企業(yè)所得稅是我國的主體稅種，對企業(yè)來說，它具有很大的稅收籌劃空間，擬就企業(yè)所得稅的稅收籌劃作一探討。

3、　　一、從固定資產(chǎn)折舊看稅收籌劃 固定資產(chǎn)的折舊涉及到三個問題：折舊方法的選擇、折舊年限的估計和凈殘值的確定。

4、固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、工作量法、加速折舊法（包括雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法）。

5、在這三種方法中，加速折舊法可以使前期多提折舊，后期少提折舊。

6、這樣，在稅率不變的情況下，企業(yè)前期的應(yīng)納稅所得額就會減少，而后期的應(yīng)納稅所得額就會增加，使企業(yè)前期少繳納所得稅，后期多繳納所得稅，即企業(yè)的一部分所得稅繳納時間后移，企業(yè)就相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款；而就工作量法來說，如果前期工作量大，則和加速折舊法具有相似的效果，也可使企業(yè)前期少繳納所得稅，后期多繳納所得稅。

7、因此，我們可以利用折舊方法的選擇來進(jìn)行稅收籌劃。

8、國家稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，按財政部制定分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。

9、　　在企業(yè)實踐中，對于符合財務(wù)制度規(guī)定，在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位和技術(shù)進(jìn)步較快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn)“母機(jī)”的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其他經(jīng)財政部批準(zhǔn)的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備應(yīng)盡量采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法；對于企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨汽車、大型設(shè)備，如果它們的前期工作量大，后期工作量少，則應(yīng)盡量采用工作量法，從而達(dá)到前期少繳稅，后期多繳稅的目的。

10、在折舊方法確定之后，首先應(yīng)估計折舊年限。

11、　　稅法對于固定資產(chǎn)的折舊年限有一定規(guī)定，但是其規(guī)定的年限是有一定彈性的。

12、在稅率不變的前提下，企業(yè)可盡量選擇較短的折舊年限，從而使企業(yè)前期折舊多，獲得延期納稅的好處。

13、其次，還應(yīng)估計凈殘值。

14、國家稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原值中減除，殘值比例在原值的5％以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；　　由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

15、因此，在稅率不變的前提下，企業(yè)在估計凈殘值時，應(yīng)盡量估計的低一點，這樣可以便企業(yè)的折舊總額相對多一些，而且各期的折舊額也相對多了，從而使企業(yè)在折舊期間少繳納所得稅。

16、　　二、從存貨計價方法看稅收籌劃 國家稅法規(guī)定，存貨的計價方法主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法。

17、在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到減少所得稅的目的；反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅（遞延性）的目的；而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。

18、2000年5月16日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》，對后進(jìn)先出法的使用進(jìn)行了限定，即只有企業(yè)正在使用的存貨實物流程與后進(jìn)先出法相同時，才可以采用后進(jìn)先出法確定發(fā)出或領(lǐng)用存貨的成本。

19、因此，對企業(yè)來說，在物價持續(xù)上漲的情況下，只有當(dāng)企業(yè)正在使用的存貨實物流程與后進(jìn)先出法一致時，才可以使用后進(jìn)先出法，否則只能采用別的存貨計價方法。

20、在物價持續(xù)下降時，企業(yè)應(yīng)采用先進(jìn)先出法，而當(dāng)物價上下波動時，企業(yè)最好采用加權(quán)平均法或移動平均法，以實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

21、　　在存貨當(dāng)中還有一種特殊的存貨就是低值易耗品，它的計價方法和一般的存貨不同。

22、國家稅法規(guī)定，未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具等，作為低值易耗品，可以一次扣除或分期攤銷。

23、一次攤銷是在領(lǐng)用低值易耗品時，一次性攤銷其成本；而分期攤銷是在領(lǐng)用時先攤銷一部分成本，再在以后分次攤銷剩余的成本。

24、我們可以看出，一次攤銷與分期攤銷法相比，前期攤銷的費(fèi)用校多，后期攤銷的費(fèi)用較少，從而使企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款。

25、因此企業(yè)可選用一次攤銷法對低值易耗品進(jìn)行攤銷，從而達(dá)到增加利潤的目的。

26、　　三、從研究開發(fā)費(fèi)用的角度看稅收籌劃 國家稅法規(guī)定，國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體企業(yè)控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，比上年實際發(fā)生額增長達(dá)到10％（含10％），其當(dāng)年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)除按規(guī)定據(jù)實列支外，經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實際發(fā)生額的50％，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

27、因此，對于國有、集體工業(yè)企業(yè)及國有、集體控股并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)來說，如果它們要進(jìn)行技術(shù)研究開發(fā)時，應(yīng)盡量利用這一政策，從整體上考慮研發(fā)費(fèi)用的安排，在不影響研究開發(fā)項目進(jìn)程的情況下，盡量使每年的研發(fā)費(fèi)用都比上年增長10％，從而充分利用國家的優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳納所得稅的目的。

28、　　四、從企業(yè)銷售收入的角度看稅收籌劃 納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。

29、對一般企業(yè)來說，最主要的收入是銷售商品的收入，因此推遲銷售商品的收入的實現(xiàn)是稅收籌劃的重點。

30、在企業(yè)銷售商品方式中，分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認(rèn)收入實現(xiàn)，委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時確認(rèn)收入。

31、這樣企業(yè)可以選用以上的銷售方式來推遲銷售收入的實現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅，同時企業(yè)要綜合運(yùn)用各種銷售方式，既使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收入能夠安全地收回。

32、另外，對于臨近年終所發(fā)生的銷售收入，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的確認(rèn)條件進(jìn)行稅收籌劃，推遲收入的確認(rèn)時間，使當(dāng)年的收入推遲到下年確認(rèn)。

33、例如對于分期收款銷售商品來說，對于本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷售收入可在訂立合同時約定在次年1月支付，從而將收入延遲到第二年確認(rèn)。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

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