關(guān)于小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人賬務(wù)處理方法,小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人賬務(wù)處理這個(gè)問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧!
1、增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人后,賬務(wù)設(shè)置和稅務(wù)處理都有變化。
2、 一、賬務(wù)設(shè)置: 小規(guī)模納稅人,只在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目;一般納稅人則應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“增值稅檢查調(diào)整”明細(xì)科目,并在明細(xì)科目設(shè)置有關(guān)專欄(如進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅等等)進(jìn)行明細(xì)核算。
3、 二、稅務(wù)處理: 一般納稅人按當(dāng)月的銷售額乘以適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅金,減去當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅金和上月留抵稅金后為當(dāng)月的應(yīng)交稅金。
4、當(dāng)計(jì)算出來的應(yīng)交稅金小于零時(shí),當(dāng)月應(yīng)交稅金為零,差額部分作為本月留抵下月抵扣。
5、 銷售貨物時(shí)的會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款(現(xiàn)金) 貸:產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 進(jìn)貨時(shí)的會(huì)計(jì)分錄: 借:庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸:銀行存款(現(xiàn)金) 當(dāng)月的應(yīng)交稅金=當(dāng)月的銷售額-當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額-上月留抵稅額2、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額必須是已取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)所列明的稅額或農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證、運(yùn)費(fèi)等計(jì)算出來的稅額。
6、 三、如果小規(guī)模納稅人納稅年度的銷售額已經(jīng)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)而被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為一般納稅人,由于其上一年的會(huì)計(jì)處理是按小規(guī)模納稅人進(jìn)行的,其存貨是按價(jià)稅合一計(jì)價(jià)反映的,并按小規(guī)模納稅人計(jì)繳增值稅。
7、在年終和十年銷售額后,應(yīng)按一般納稅人的計(jì)稅辦法計(jì)算其納稅年度的應(yīng)納增值稅額,然后與其當(dāng)年按小規(guī)模納稅人已計(jì)繳的增值稅額相比,其差額即為應(yīng)補(bǔ)交或應(yīng)退的增值稅額。
8、還要將納稅年度年末存貨額由含稅分離為不含稅庫存額,并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
本文分享完畢,希望對(duì)大家有所幫助。
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