接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)記入哪個(gè)科目（接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)記入）

關(guān)于接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)記入哪個(gè)科目，接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)記入這個(gè)問題很多朋友還不知道，今天小六來為大家解答以上的問題，現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)(確定的入賬價(jià)值)貸：遞延稅款資本公積銀行存款(應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第二十四條規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不允許計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用。

2、而按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)應(yīng)該計(jì)提折舊。

3、這樣就造成稅法與會(huì)計(jì)制度的不一致，會(huì)計(jì)上必須用遞延稅款來調(diào)節(jié)。

4、這與接受捐贈(zèng)原材料等存貨會(huì)計(jì)處理及原因是一樣的。

5、【現(xiàn)舉例說明】某企業(yè)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)一臺(tái)，價(jià)值100萬元，假設(shè)規(guī)定按10年計(jì)提折舊，不考慮殘值和清理費(fèi)用，所得稅稅率33%，當(dāng)年年底會(huì)計(jì)利潤為1000萬元，企業(yè)除折舊以外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

6、該企業(yè)接受捐贈(zèng)時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)1000000貸：遞延稅款330000資本公積670000每年計(jì)提折舊時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：制造成本(或其他)100000貸：累計(jì)折舊100000企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為：會(huì)計(jì)利潤+不允許扣除的項(xiàng)目或費(fèi)用=1000+10=1010(萬元)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×稅率=1010×33%=333.3萬元企業(yè)計(jì)算繳納所得稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅3300000(10000000×33%)遞延稅款33000(100000×33%)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅3333000上筆遞延稅款330000元分10年攤完，來調(diào)整按會(huì)計(jì)利潤與按應(yīng)納稅所得額計(jì)算交納的所得稅之間的差額。

7、若企業(yè)不接受捐贈(zèng)或會(huì)計(jì)處理不計(jì)提折舊，則會(huì)計(jì)利潤為1000+10=1010萬元，應(yīng)納稅所得額與會(huì)計(jì)利潤一致，應(yīng)交所得稅=1010萬元×33%=333.3萬元，與接受捐贈(zèng)且計(jì)提折舊時(shí)應(yīng)交所得稅金額一樣。

8、由此可以看出，接受捐贈(zèng)通過“遞延稅款”科目核算，并沒有使應(yīng)交稅金增加或減少，而且把會(huì)計(jì)制度規(guī)定和稅法銜接起來。

本文分享完畢，希望對大家有所幫助。

標(biāo)簽：