關(guān)于物業(yè)公司會計賬務(wù)處理常見問題,物業(yè)公司會計賬務(wù)處理這個問題很多朋友還不知道,今天小六來為大家解答以上的問題,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧!
1、物業(yè)公司的會計處理第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定 1 經(jīng)營收入的范圍經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入,包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
2、 1.1主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中,為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。
3、 1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾**性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。
4、企業(yè)收取使用權(quán)房(如老公房)的租金也計入物業(yè)管理收入,并設(shè)置明細(xì)科目核算。
5、 1.1.2物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入。
6、如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費收入等。
7、 1.1.3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托,對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行大修取得的收入。
8、 1.2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入,包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入,如代為房屋出租取得的收入;代為經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施取得的收入;還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。
9、 1.2.1商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房,從事經(jīng)營活動取得的收入,如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。
10、 2 經(jīng)營收入的確認(rèn)及其時間 2.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供,同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。
11、當(dāng)年度經(jīng)營收入必須計入當(dāng)年度損益,不得提前或延后。
12、 以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到 2.2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后,確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。
13、企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的,可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。
14、 3 經(jīng)營收入會計科目處理 3.1 因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。
15、其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
16、以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進行明細(xì)核算。
17、 3.2 企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費,所取得的收入計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目貸方,并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費。
18、根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費用(按協(xié)議規(guī)定列支)時,計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目借方;物業(yè)公司自身獲得的收益,即“其他應(yīng)付款—***場地停車費代收”科目的貸方余額,借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。
19、各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費用類別設(shè)置明細(xì)賬進行核算。
20、 第二章 成本費用核算管理規(guī)定 1 成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則,按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費用,成本核算方法一旦確定,至少在一個會計年度內(nèi)不得任意改變。
21、 2 成本劃分原則為了正確核算成本,須分清以下成本費用界限: 2.1生產(chǎn)經(jīng)營成本和非生產(chǎn)經(jīng)營成本的界限只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。
22、生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括:直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費;房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費;房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費;直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護費;綠化費、保潔費、保安費;直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費等等。
23、非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗,如投資活動,籌資活動;非生常損失消耗,如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等,均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。
24、 2.2 生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費用。
25、如:為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。
26、 2.3 不同會計期間的成本費用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費用,正確核算“待攤費用”和“預(yù)提費用”。
27、會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的“待攤費用”及“預(yù)提費用”,均應(yīng)計入當(dāng)年度損益。
28、 2.4 不同核算單位的費用界限根據(jù)管理需要,按照管理處核算成本費用。
29、管理處發(fā)生的成本費用,直接計入該管理處成本。
30、 3 成本核算及科目設(shè)置 3.1按不同管理處設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬,計算并歸集主營業(yè)務(wù)成本。
31、 3.2主營業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象,設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營成本”、“物業(yè)大修成本”,并在明細(xì)科目下按成本類別設(shè)置明細(xì)科目。
32、 3.3 物業(yè)管理成本的核算 3.3.1自營方式管理成本的核算。
33、采用自營方式進行物業(yè)管理服務(wù)的,可將發(fā)生的各項直接費用按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。
34、 3.3.2出包方式管理成本的核算。
35、對部分采取出包方式進行的公共性服務(wù),如綠化、保潔等,一般按照簽訂的承包合同付款,成本即為合同的結(jié)算款,并按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。
36、 3.4 物業(yè)經(jīng)營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費、承包費等計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。
37、直接為以上經(jīng)營項目發(fā)生的人工工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、勞動保護費;材料費、水電費等也計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。
38、 3.5物業(yè)大修成本的核算物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實際發(fā)生的工程支出。
39、 3.6其他業(yè)務(wù)支出的核算其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。
40、企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費,計入其他業(yè)務(wù)支出。
41、 3.7期間費用的核算企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開辦費,在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入“長期待攤費用”,不計入當(dāng)期損益。
42、在實現(xiàn)收入后,開辦費一次計入當(dāng)期損益。
43、屬于籌建期以后至企業(yè)實現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費用,直接計入當(dāng)期損益;企業(yè)實現(xiàn)收入以后,即正常經(jīng)營期間發(fā)生的期間費用,直接計入當(dāng)期損益。
44、期間費用核算的科目設(shè)置按照《****集團財務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。
45、辦公費、通訊費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費統(tǒng)一在期間費用下按照部門類別進行核算。
46、 第三章 物業(yè)工程的核算 1 物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程,是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進行裝飾裝修等工程。
47、物業(yè)工程按其實施方式的不同一般分為兩種:自營方式,指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工;出包方式,指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。
48、 2 物業(yè)工程的核算應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)置明細(xì)科目“物業(yè)工程”,用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。
49、該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出;貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù);科目借方余額,反映在建工程的實際成本。
50、本科目應(yīng)按工程項目類別設(shè)置明細(xì)賬進行核算。
51、 2.1自營工程的核算。
52、企業(yè)自行組織施工時,本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費用,包括人工費、材料費、工程物資、機械使用費等。
53、上述費用在發(fā)生時確定由某個工程項目負(fù)擔(dān),則直接計入該項目成本;若涉及多個工程項目,應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費用支出,再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各有關(guān)項目。
54、 2.2 出包工程的核算。
55、委托外單位承包工程時,將支付給承包單位的工程價款,計入“在建工程——物業(yè)工程——**工程”科目,貸記“銀行存款”等科目。
56、 2.3 工程完工交付使用的核算。
57、 2.3.1企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程完工交付使用時,其工程決算價款,須經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。
58、若該工程價款由維修基金列支,則根據(jù)分?jǐn)偙磉M行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;若該工程不由維修基金列支,則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進行價款結(jié)算。
59、 2.3.2工程完工交付使用的會計科目處理:借記“銀行存款”或“長期應(yīng)付款—代管基金”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入—物業(yè)大修收入”科目;同時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)大修成本”,貸記“在建工程—物業(yè)工程—**工程”科目。
60、 第四章 維修基金的核算 1 科目設(shè)置應(yīng)在“專項應(yīng)付款”下設(shè)置明細(xì)科目“代管基金”,用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。
61、 2 維修基金的核算 2.1收到維修基金的核算收到維修基金時,借記“銀行存款”科目,貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—本金”。
62、 2.2維修基金利息核算企業(yè)收到銀行計息通知單,屬于代管基金存款的利息收入,借記“銀行存款”科目,貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—利息收入”。
63、 2.3維修基金收益核算物業(yè)企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備,應(yīng)支付的有關(guān)費用,如租賃費、承包費、有償使用費等,作為維修基金的收益,計入“專項應(yīng)付款—代管基金”的貸方。
64、 2.4維修基金使用核算由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行大修、更新、改造任務(wù)的項目,實際發(fā)生的工程支出,通過“物業(yè)工程”科目核算,核算方法同第四章 2.5由外單位承接大修任務(wù)的,工程完工后,經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進行結(jié)算,并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M行分配轉(zhuǎn)賬,借記“專項應(yīng)付款—代管基金”,貸記“銀行存款”等科目。
65、 第五章 代收款項的核算 企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)付款“科目下設(shè)置明細(xì)科目“代收款項”,用于核算企業(yè)代收代付款項,如代收的電表初裝費、有線電視初裝費等。
66、企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等,也在本科目核算。
67、本科目應(yīng)按代收代交費用種類設(shè)置明細(xì)并按往來單位進行核算。
68、物業(yè)公司的會計處理第一章 經(jīng)營收入核算管理規(guī)定 1 經(jīng)營收入的范圍經(jīng)營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得各項收入,包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
69、 1.1主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中,為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入,包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。
70、 1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)收入、公眾**性服務(wù)收入和特約服務(wù)收入。
71、企業(yè)收取使用權(quán)房(如老公房)的租金也計入物業(yè)管理收入,并設(shè)置明細(xì)科目核算。
72、 1.1.2物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務(wù)以外的其他經(jīng)營性收入。
73、如企業(yè)經(jīng)營自己擁有產(chǎn)權(quán)的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入、前期費收入等。
74、 1.1.3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托,對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行大修取得的收入。
75、 1.2其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動所取得的收入,包括企業(yè)代為經(jīng)營業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入,如代為房屋出租取得的收入;代為經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施取得的收入;還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。
76、 1.2.1商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房,從事經(jīng)營活動取得的收入,如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。
77、 2 經(jīng)營收入的確認(rèn)及其時間 2.1企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供,同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認(rèn)為經(jīng)營收入的實現(xiàn)。
78、當(dāng)年度經(jīng)營收入必須計入當(dāng)年度損益,不得提前或延后。
79、 以下內(nèi)容需要回復(fù)才能看到 2.2物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后,確認(rèn)為營業(yè)收入的實現(xiàn)。
80、企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的,可根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。
81、 3 經(jīng)營收入會計科目處理 3.1 因物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等業(yè)務(wù)取得的經(jīng)營收入計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。
82、其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務(wù)收入范圍的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。
83、以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設(shè)置并進行明細(xì)核算。
84、 3.2 企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費,所取得的收入計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目貸方,并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費。
85、根據(jù)物業(yè)管理服務(wù)協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應(yīng)承擔(dān)的管理費用(按協(xié)議規(guī)定列支)時,計入“其他應(yīng)付款——***場地停車費代收”科目借方;物業(yè)公司自身獲得的收益,即“其他應(yīng)付款—***場地停車費代收”科目的貸方余額,借記并轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”。
86、各企業(yè)可根據(jù)實際情況按項目管理處和費用類別設(shè)置明細(xì)賬進行核算。
87、 第二章 成本費用核算管理規(guī)定 1 成本核算方法成本核算應(yīng)遵循收入成本配比原則,按照物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等不同業(yè)務(wù)項目分別歸集各自成本費用,成本核算方法一旦確定,至少在一個會計年度內(nèi)不得任意改變。
88、 2 成本劃分原則為了正確核算成本,須分清以下成本費用界限: 2.1生產(chǎn)經(jīng)營成本和非生產(chǎn)經(jīng)營成本的界限只有正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗才能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。
89、生產(chǎn)經(jīng)營成本主要包括:直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動的人員工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費;房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修及保養(yǎng)費;房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備耗用的水電費;直接從事物業(yè)管理等經(jīng)營活動人員的勞動保護費;綠化費、保潔費、保安費;直接用于物業(yè)管理等經(jīng)營活動的固定資產(chǎn)折舊費等等。
90、非生產(chǎn)經(jīng)營活動消耗,如投資活動,籌資活動;非生常損失消耗,如災(zāi)害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產(chǎn)減值損失等,均不能計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。
91、 2.2 生產(chǎn)經(jīng)營成本與期間費用的界限凡與企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的經(jīng)營管理性支出均計入期間費用。
92、如:為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。
93、 2.3 不同會計期間的成本費用界限根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則確定當(dāng)期的成本費用,正確核算“待攤費用”和“預(yù)提費用”。
94、會計期末未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的“待攤費用”及“預(yù)提費用”,均應(yīng)計入當(dāng)年度損益。
95、 2.4 不同核算單位的費用界限根據(jù)管理需要,按照管理處核算成本費用。
96、管理處發(fā)生的成本費用,直接計入該管理處成本。
97、 3 成本核算及科目設(shè)置 3.1按不同管理處設(shè)置“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬,計算并歸集主營業(yè)務(wù)成本。
98、 3.2主營業(yè)務(wù)成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象,設(shè)置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經(jīng)營成本”、“物業(yè)大修成本”,并在明細(xì)科目下按成本類別設(shè)置明細(xì)科目。
99、 3.3 物業(yè)管理成本的核算 3.3.1自營方式管理成本的核算。
100、采用自營方式進行物業(yè)管理服務(wù)的,可將發(fā)生的各項直接費用按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。
101、 3.3.2出包方式管理成本的核算。
102、對部分采取出包方式進行的公共性服務(wù),如綠化、保潔等,一般按照簽訂的承包合同付款,成本即為合同的結(jié)算款,并按成本類別計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)管理成本”。
103、 3.4 物業(yè)經(jīng)營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經(jīng)營由業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施等物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費、承包費等計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。
104、直接為以上經(jīng)營項目發(fā)生的人工工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、勞動保護費;材料費、水電費等也計入“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)經(jīng)營成本”。
105、 3.5物業(yè)大修成本的核算物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新改造任務(wù)實際發(fā)生的工程支出。
106、 3.6其他業(yè)務(wù)支出的核算其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他經(jīng)營活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費用支出。
107、企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費,計入其他業(yè)務(wù)支出。
108、 3.7期間費用的核算企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開辦費,在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入“長期待攤費用”,不計入當(dāng)期損益。
109、在實現(xiàn)收入后,開辦費一次計入當(dāng)期損益。
110、屬于籌建期以后至企業(yè)實現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費用,直接計入當(dāng)期損益;企業(yè)實現(xiàn)收入以后,即正常經(jīng)營期間發(fā)生的期間費用,直接計入當(dāng)期損益。
111、期間費用核算的科目設(shè)置按照《****集團財務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。
112、辦公費、通訊費、業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費統(tǒng)一在期間費用下按照部門類別進行核算。
113、 第三章 物業(yè)工程的核算 1 物業(yè)工程的內(nèi)容物業(yè)工程,是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造及由業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進行裝飾裝修等工程。
114、物業(yè)工程按其實施方式的不同一般分為兩種:自營方式,指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工;出包方式,指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。
115、 2 物業(yè)工程的核算應(yīng)在“在建工程”科目下設(shè)置明細(xì)科目“物業(yè)工程”,用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。
116、該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出;貸方登記已完物業(yè)工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù);科目借方余額,反映在建工程的實際成本。
117、本科目應(yīng)按工程項目類別設(shè)置明細(xì)賬進行核算。
118、 2.1自營工程的核算。
119、企業(yè)自行組織施工時,本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費用,包括人工費、材料費、工程物資、機械使用費等。
120、上述費用在發(fā)生時確定由某個工程項目負(fù)擔(dān),則直接計入該項目成本;若涉及多個工程項目,應(yīng)增設(shè)相應(yīng)科目歸集有關(guān)費用支出,再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各有關(guān)項目。
121、 2.2 出包工程的核算。
122、委托外單位承包工程時,將支付給承包單位的工程價款,計入“在建工程——物業(yè)工程——**工程”科目,貸記“銀行存款”等科目。
123、 2.3 工程完工交付使用的核算。
124、 2.3.1企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設(shè)施設(shè)備大修、更新改造工程完工交付使用時,其工程決算價款,須經(jīng)業(yè)主委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可。
125、若該工程價款由維修基金列支,則根據(jù)分?jǐn)偙磉M行轉(zhuǎn)賬結(jié)算;若該工程不由維修基金列支,則根據(jù)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的簽證進行價款結(jié)算。
126、 2.3.2工程完工交付使用的會計科目處理:借記“銀行存款”或“長期應(yīng)付款—代管基金”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入—物業(yè)大修收入”科目;同時結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本—物業(yè)大修成本”,貸記“在建工程—物業(yè)工程—**工程”科目。
127、 第四章 維修基金的核算 1 科目設(shè)置應(yīng)在“專項應(yīng)付款”下設(shè)置明細(xì)科目“代管基金”,用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。
128、 2 維修基金的核算 2.1收到維修基金的核算收到維修基金時,借記“銀行存款”科目,貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—本金”。
129、 2.2維修基金利息核算企業(yè)收到銀行計息通知單,屬于代管基金存款的利息收入,借記“銀行存款”科目,貸記“專項應(yīng)付款—代管基金—利息收入”。
130、 2.3維修基金收益核算物業(yè)企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備,應(yīng)支付的有關(guān)費用,如租賃費、承包費、有償使用費等,作為維修基金的收益,計入“專項應(yīng)付款—代管基金”的貸方。
131、 2.4維修基金使用核算由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進行大修、更新、改造任務(wù)的項目,實際發(fā)生的工程支出,通過“物業(yè)工程”科目核算,核算方法同第四章 2.5由外單位承接大修任務(wù)的,工程完工后,經(jīng)業(yè)主委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進行結(jié)算,并根據(jù)維修基金分?jǐn)偙磉M行分配轉(zhuǎn)賬,借記“專項應(yīng)付款—代管基金”,貸記“銀行存款”等科目。
132、 第五章 代收款項的核算 企業(yè)應(yīng)在“其他應(yīng)付款“科目下設(shè)置明細(xì)科目“代收款項”,用于核算企業(yè)代收代付款項,如代收的電表初裝費、有線電視初裝費等。
133、企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等,也在本科目核算。
134、本科目應(yīng)按代收代交費用種類設(shè)置明細(xì)并按往來單位進行核算。
135、 ?。
本文分享完畢,希望對大家有所幫助。
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